Planificación fiscal: pagar lo que corresponde, ni un peso más, dentro de la ley

Pagar impuestos de más es un costo. Pagar de menos, un riesgo. La planificación fiscal busca el punto intermedio: pagar lo que corresponde, y hacerlo dentro de la ley. No es un truco ni una promesa de ahorro. Es decidir con información, antes de que el hecho ocurra, y dejar por escrito por qué se decidió así.

Planificación, elusión y evasión: no son lo mismo

Cuatro decisiones que cambian la carga fiscal

1. El momento

Cuándo se factura, se compra un activo, se distribuye una utilidad o se vende un inmueble puede definir en qué ejercicio tributa y bajo qué reglas. Con la Ley 30-26 hay fechas concretas: la amnistía (art. 8) vence el 31 de diciembre de 2026, y la autorización previa de la DGII para el Régimen Simplificado de Tributación (RST) debe solicitarse a más tardar el 31 de diciembre del año en que se presentará la declaración (art. 25), una vez el régimen entre en operación.

2. La estructura

Operar como persona física con negocio de único dueño o como sociedad cambia la tasa y las obligaciones. La persona jurídica paga 27% sobre su renta neta (art. 297), y los dividendos que distribuye tienen una retención de 10%, como pago único y definitivo (art. 308). La persona física tributa por la escala progresiva del artículo 296.

Comparar tasas nominales no basta. Hay que sumar retenciones, anticipos, costos de cumplimiento y la responsabilidad de socios y administradores (Ley 25-24). Y la estructura debe corresponder a cómo opera realmente la empresa (art. 2).

3. Los gastos deducibles documentados

El artículo 287 permite restar los gastos necesarios para obtener, mantener y conservar la renta. La deducción exige soporte: comprobante fiscal con valor de crédito fiscal y, para pagos que superen RD$50,000, un medio del sistema bancario que identifique al beneficiario. El Código permite ajustar ese monto por inflación; verifique el vigente. Además, si el gasto está sujeto a retención de ITBIS por la Norma General 02-05, solo es deducible si la retención se efectúa y se paga (art. 7).

Ejemplo ilustrativo (cifras supuestas): un gasto de RD$120,000 que se pierde como deducción por falta de respaldo eleva la base de ISR en esa suma. A la tasa de 27%, el impuesto aumenta en RD$32,400.

4. El régimen

El RST determina el ISR con reglas simplificadas para quienes cumplen topes de ingresos o compras. La Ley 30-26 (art. 25) fija como topes RD$30 millones de ingresos para personas jurídicas y negocios de único dueño con ventas a consumidores finales, RD$15 millones para servicios profesionales de personas físicas y el sector agropecuario, y RD$60 millones de compras, ajustados cada año por el IPC.

Pero el régimen depende de un reglamento que no estaba publicado a la última revisión (4 de octubre de 2026). Mientras tanto, la DGII aplica los topes de 2026: RD$12,068,181.09 de ingresos y RD$55,485,890.09 de compras (Resolución DDG-AR1-2026-00001). Acogerse no es automáticamente favorable: depende de cada caso.

Qué cambia con la Ley 30-26

Dos aclaraciones. La tasa de 30% es transitoria y no un recargo; el texto de la ley dice "a partir de" RD$1,000 millones y el Aviso 10-26 dice "mayores a", pero prevalece la ley. Y la norma general de la depreciación acelerada seguía pendiente a la última revisión, el 4 de octubre (borrador en el Aviso 11-26).

Cómo documentar una decisión de planificación

Un filtro práctico, que es criterio profesional y no una norma: ¿la decisión tiene una razón de negocio real, está documentada, y la tomaría igual si no existiera el ahorro? Para poder responder que sí, deje constancia de:

1. El hecho y la fecha en que se decidió, antes de ejecutarlo.
2. Las alternativas evaluadas y los supuestos de cada una.
3. La razón de negocio.
4. El soporte: contratos, comprobantes fiscales y pagos bancarios.
5. La base legal aplicada y los riesgos identificados.

Qué revisar en su empresa

• ☐¿Las decisiones relevantes (inversiones, distribución de utilidades, contratos) se evalúan antes de ejecutarse, con escenarios por escrito?
• ☐¿Cada gasto significativo tiene comprobante fiscal y, si supera el umbral, pago bancario identificable?
• ☐¿Revisó el efecto de la tasa de 30% (si sus ingresos son de RD$1,000 millones o más), los anticipos de 2027 y las retenciones de 15%?
• ☐¿Su estructura societaria responde a la operación real y no solo a una diferencia de tasa?
• ☐¿Evaluó si le interesa solicitar el RST antes del 31 de diciembre, o si espera el reglamento?
• ☐¿Tiene deudas o contingencias que convenga evaluar frente a la amnistía antes del 31 de diciembre?
• ☐¿Alguien documenta la razón de negocio de cada decisión?

Para estimar el efecto de la escala en personas físicas, vea la calculadora de ISR de personas físicas.

Cómo le ayuda AAFF Consulting

AAFF Consulting presta el servicio de Planificación y Optimización Fiscal: estrategia fiscal corporativa y estructuración. En la práctica, eso es analizar la carga fiscal actual, construir escenarios comparables con sus supuestos a la vista, evaluar el efecto de la Ley 30-26 en el ISR, los anticipos y las retenciones, revisar contratos y estructuras, y documentar la razón de negocio de cada decisión, señalando los riesgos que se asumen. La firma está dirigida por una CPA miembro del ICPARD. El resultado depende de cada caso: un análisis puede concluir que lo adecuado es no cambiar nada.

Contenido informativo; cada caso requiere análisis profesional.

Base legal y fuentes

• Código Tributario, Ley 11-92, arts. 2, 236, 239, 248 a 250, 285 a 287, 296 y 297, 308 (se abre en una pestaña nueva)
• Ley 30-26, arts. 8, 10, 14, 15, 17, 21 a 25 y 58 (Presidencia) (se abre en una pestaña nueva)
• DGII, Avisos 10-26 (se abre en una pestaña nueva) y 11-26 (se abre en una pestaña nueva)
• DGII, Resolución DDG-AR1-2026-00001: montos ajustados de 2026 (se abre en una pestaña nueva)
• DGII, Norma General 02-05, art. 7 (se abre en una pestaña nueva)
• Ley 25-24, nuevo art. 11 del Código Tributario (se abre en una pestaña nueva)

Para el detalle de cada medida, vea novedades.