El patrimonio del empresario: por qué separar lo personal de la empresa y planificar la sucesión

En algunas empresas familiares la caja es una sola: la misma cuenta paga la nómina y el colegio de los hijos, y el mismo contador archiva la factura del proveedor y la del viaje personal. El problema aparece cuando hay que pedir un préstamo, vender un inmueble, atender una auditoría de la DGII o, sobre todo, cuando el dueño falta y la familia debe averiguar qué es de quién. Este artículo explica por qué conviene separar el patrimonio personal del empresarial y qué reglas recientes importan. No trata de inversiones ni de productos financieros.

Por qué mezclar las finanzas es un riesgo

El Código Tributario (art. 288) no admite como gasto deducible los gastos personales del dueño, socio o representante ni las sumas que estos retiran a cuenta de ganancias; la remuneración por servicios efectivamente prestados puede admitirse si no excede lo que se pagaría a un tercero.

Responsabilidad de socios, administradores y beneficiario final

La sociedad tiene patrimonio propio, y en esa separación se apoya la responsabilidad limitada de sus socios. Pero en materia tributaria la ley prevé excepciones. Con la Ley 25-24 (nuevo texto del art. 11 del Código Tributario):

• Presidentes, gerentes, administradores y representantes responden solidariamente si, estando a su cargo el cumplimiento tributario, rehuyeron esa responsabilidad o consintieron el incumplimiento, de forma dolosa o culposa.
• Los accionistas o socios responden cuando hay negligencia, hasta el límite de su participación, y también los beneficiarios finales por control legal o efectivo.
• Los responsables solidarios responden con sus propios bienes por el impuesto, los intereses indemnizatorios y los recargos, pero no por las sanciones administrativas; y pueden usar los mismos recursos de defensa del contribuyente.

El beneficiario final es la persona física que posee 20% o más de la sociedad o que, con menos, la controla de manera efectiva. Debe identificarse al inscribir o actualizar el RNC y declararse en el IR-2 (anexos H-1 y H-2). Las EIRL y las personas físicas no están sujetas a esta obligación, y no cumplirla es una violación de deberes formales (Aviso 04-26). Además, la DGII exige designar a la persona responsable del cumplimiento tributario mediante acta registrada en la Cámara de Comercio (Aviso 21-24). Conviene también mantener actualizados los datos de socios y representantes en el RNC: si no se actualizan, la ley impide alegar nulidad de los actos de conservación o ejecución del crédito tributario por falta de oponibilidad (art. 11, párrafo IV).

Nada de esto implica que todo socio responda por todo; la documentación y la separación de funciones son una protección práctica.

Inmuebles: ganancia de capital de 10% y descargo

Desde la promulgación de la Ley 30-26, el 18 de junio de 2026, la ganancia de capital por la venta de inmuebles de personas físicas paga 10% como pago único y definitivo (art. 14, nuevo art. 296-1 del Código Tributario), que debe liquidarse dentro de los seis meses siguientes al acto traslativo. Hay exenciones:

• La vivienda habitual, si todo el importe obtenido se reinvierte en una nueva vivienda habitual dentro de esos seis meses; si se reinvierte solo una parte, la exención es proporcional (art. 14, párrafos II y III).
• La vivienda habitual vendida por personas mayores de 65 años (art. 16).

La ganancia es la diferencia entre el precio de venta y el costo de adquisición ajustado por inflación (art. 289); para un inmueble heredado, el costo fiscal es el del causante (art. 289, párrafo II). Por eso conviene conservar escrituras y comprobantes de mejoras.

Ejemplo ilustrativo (cifras inventadas): una persona vende un inmueble en RD$12,000,000 con costo ajustado de RD$8,000,000. La ganancia es de RD$4,000,000 y el impuesto de 10%, RD$400,000. Si fuera su vivienda habitual y reinvirtiera RD$9,000,000 (75% del importe), una lectura proporcional de la exención dejaría gravado el 25% de la ganancia, es decir, RD$100,000. Como no se localizó una norma general de la DGII sobre la liquidación, ese criterio debe confirmarse.

Dos precisiones. El 10% sobre la ganancia es distinto del impuesto unificado de 2% sobre las demás operaciones inmobiliarias, que bajará a 1% en 2027 y quedará eliminado en 2028 (art. 59). Y en cuanto a la tenencia por sociedades, pueden acogerse a este tratamiento las personas jurídicas cuya actividad sea exclusivamente la tenencia de inmuebles que no se destinen a actividades comerciales (art. 14, párrafo IV).

El descargo

Si usted vendió un inmueble y la DGII lo sigue registrando a su nombre, puede continuar sujeto al Impuesto al Patrimonio Inmobiliario (IPI) o al Impuesto sobre los Activos. El descargo (Norma General 03-2024) corrige esa situación: la DGII responde en 10 días hábiles, no procede si el bien tiene deudas de esos impuestos, oposiciones o actos traslativos previos pendientes de pago, y el cedente debe pagar esos impuestos hasta el año en que solicita el descargo. El período transitorio, que permitía descargar el inmueble con efecto a la fecha del acto traslativo, terminó el 28 de mayo de 2025.

Sucesiones y orden documental

La Ley 30-26 modificó el régimen de sucesiones y donaciones (Ley 2569-50), con vigencia inmediata:

• Están exentas las transmisiones por sucesión de valor total inferior a RD$1,000,000 y, entre parientes en línea directa del causante, inferior a RD$2,000,000. También el bien de familia, los seguros de vida del causante y ciertos legados a instituciones de utilidad pública. Los montos se ajustan por inflación.
• Las donaciones que no alcancen el mínimo exento del ISR están exentas; en donaciones sucesivas se suma el valor anual (art. 56). En los supuestos del artículo 17 de la Ley 2569-50, la tasa de donaciones se iguala a la de sucesiones (art. 57).

Más allá de los impuestos, la sucesión de un empresario suele complicarse por falta de orden documental. Una carpeta de continuidad puede incluir: títulos de propiedad y su titular; certificados de acciones, libro de accionistas y actas; contratos entre el dueño y la empresa; fianzas y deudas personales; pólizas de seguro y beneficiarios; poderes y designación de quien administraría la empresa si el dueño falta; y un procedimiento para custodiar accesos (bancos, Oficina Virtual de la DGII). Los aspectos civiles (testamento, régimen matrimonial, partición) corresponden a un abogado y a un notario.

Qué revisar en su empresa

• Separar cuentas bancarias y tarjetas personales de las de la empresa.
• Documentar las remuneraciones y los retiros del dueño, y los préstamos con los socios.
• Hacer un inventario de bienes con su titular y verificar que coincida con los títulos.
• Confirmar que el beneficiario final y los socios estén actualizados en el RNC y que exista acta de designación del responsable de cumplimiento tributario.
• Revisar si algún inmueble vendido sigue a su nombre en la DGII.
• Antes de vender un inmueble, reunir el costo de adquisición y las mejoras, y calcular el plazo de seis meses.
• Estimar su ISR personal con la escala de 2026 y la de 2027 en la calculadora de ISR de personas físicas.
• Armar la carpeta de continuidad y definir quién tiene acceso a qué.
• Consultar a un abogado sobre testamento, régimen matrimonial y sucesión de las acciones.

Cómo le ayuda AAFF Consulting

AAFF Consulting presta el servicio de asesoría patrimonial para empresarios: diagnóstico de la separación entre el patrimonio personal y el empresarial, inventario de activos y su titularidad, análisis fiscal de operaciones inmobiliarias y sucesorales con su base legal, y organización de la documentación. El trabajo se coordina con el abogado y el notario del cliente y no incluye recomendaciones de inversión ni de productos financieros. La firma, con sede en Plaza Rosa, Santo Domingo, está dirigida por una Contadora Pública Autorizada miembro del ICPARD.

Contenido informativo; cada caso requiere análisis profesional.

Base legal y fuentes

Datos normativos revisados el 4 de octubre de 2026.

• Ley 30-26, arts. 14 y 16 (ganancia de capital inmobiliaria), 55 a 57 (sucesiones y donaciones) y 59 (operaciones inmobiliarias): texto de la ley en Presidencia (se abre en una pestaña nueva); DGII, Aviso 10-26 (se abre en una pestaña nueva) (calendario de aplicación).
• Código Tributario (Ley 11-92), arts. 288 y 289: texto en la DGII (se abre en una pestaña nueva).
• Ley 25-24, art. 3 (nuevo art. 11 del Código Tributario): texto de la ley en la DGII (se abre en una pestaña nueva).
• DGII, Aviso 04-26 (se abre en una pestaña nueva) (beneficiario final) y Aviso 21-24 (se abre en una pestaña nueva) (responsable de cumplimiento tributario).
• DGII, Norma General 03-2024 (se abre en una pestaña nueva) (descargo de inmuebles).
• Más cambios de 2026: Novedades.